21.08.2018

Как предпринимателю на ЕНВД заявить вычет на покупку ККТ?

Документ

Письмо ФНС России от 25.07.2018 № СД-4-3/[email protected]

Комментарий

В письме от 25.07.2018 № СД-4-3/[email protected] налоговая служба разъяснила, как предпринимателям на ЕНВД заявить вычет на покупку онлайн-кассы.

По общему правилу ИП на ЕНВД могут завить вычет на покупку ККТ в размере 18 000 руб. за каждый экземпляр техники при условии регистрации ККТ в налоговой инспекции:

• с 01.02.2017 до 01.07.2018 – для предпринимателей с сотрудниками, которые занимаются розницей и общепитом;
• с 01.02.2017 до 01.07.2019 – для всех остальных.

Действующая форма декларации по ЕНВД не позволяет отразить вычет на покупку ККТ.

В связи с этим ФНС России информирует налогоплательщиков, что в настоящее время на регистрации в Минюсте находится приказ ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected], которым утверждена новая форма декларации по ЕНВД.

Как поясняют налоговики, до вступления в силу указанного приказа налогоплательщикам в целях реализации права на вычет на покупку ККТ рекомендуется использовать прилагаемую к письму форму декларации по ЕНВД с 3-го квартала 2018 года. При этом уточненные налоговые декларации плательщикам надлежит представлять по той форме, по которой были представлены первоначальные декларации.

Подробнее о вычете на покупку онлайн-кассы см. в справочнике "Онлайн-кассы".

21.08.2018

Применение НДС при экспорте несырьевых товаров в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0)

В справочнике "Учет по налогу на добавленную стоимость" обновлены примеры, описывающие порядок применения НДС при реализации на экспорт несырьевых товаров в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0):

• Экспорт несырьевых товаров. Приобретение, учет НДС, отгрузка;
• Экспорт несырьевых товаров. Нулевая ставка подтверждена в течение 180 дней;
• Экспорт несырьевых товаров. Нулевая ставка не подтверждена в течение 180 дней;
• Экспорт несырьевых товаров. Нулевая ставка подтверждена после 180 дней.

В справочник "Учет по налогу на добавленную стоимость" добавлены примеры, описывающие порядок применения НДС при реализации на экспорт в государства-члены ЕАЭС несырьевых товаров в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0):

• Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС. Приобретение, учет НДС, отгрузка;
• Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС. Нулевая ставка подтверждена в течение 180 дней;
• Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС. Нулевая ставка не подтверждена в течение 180 дней;
• Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС. Нулевая ставка подтверждена после 180 дней

21.08.2018

Может ли упрощенец учесть расходы на покупку имущественных прав?

Документ

Определение Верховного Суда РФ от 09.04.2018 № 309-КГ17-23668

Комментарий

При расчете налоговой базы по УСН упрощенец, применяющий объект "доходы минус расходы", не вправе учесть расходы на покупку имущественных прав. Это связано с тем, что при УСН можно учесть только определенные расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на приобретение имущественных прав среди таковых не значатся.

Подробнее о расходах, учитываемых при УСН, см. справочник "Упрощенная система налогообложения".

21.08.2018

Учреждения госсектора не могут сами установить размер доплаты за работу ночью

Документ

Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 10.05.2018 по делу № 33-3121/2018

Комментарий

Вновь принятым Положением об оплате труда, согласованным профсоюзом, работодатель (больница) установил доплату за работу в ночное время в размере 40 процентов от оклада. До этого оплата за работу в ночное время производилась в размере 100 процентов от оклада. Сотрудники обратились в суд с требованием взыскать невыплаченную зарплату в виде разницы между этими доплатами.

При рассмотрении дела Хабаровский краевой суд выяснил, что положение об оплате труда лечебное учреждение изменило во исполнение приказа краевого Минздрава. Этим документом всем лечебным учреждениям не только рекомендовано установить доплату за работу в ночное время в размере 40 процентов от оклада, но и привести свои внутренние локальные акты в соответствие с указанным приказом.

Отказывая в удовлетворении требований работников, суд в апелляционном определении от 10.05.2018 по делу № 33-3121/2018 отметил:

1. поскольку финансирование учреждения осуществляется за счет средств краевого бюджета, оно должно было исполнить требования приказа;
2. доплата за работу в ночное время в размере 40 процентов от оклада не нарушает ст. 154 ТК РФ, которой установлено, что размер доплаты не может быть менее 20 процентов от оклада (тарифной ставки).

21.08.2018

Незаконные налоговые схемы: кому придется заплатить налоги ликвидированного ООО?

Документ

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.08.2018 № Ф04-916/2018 по делу № А03-19230/2017

Комментарий

Налоговый кодекс содержит нормы, позволяющие ИФНС взыскивать налоги не только с самого налогоплательщика, но и с взаимозависимых с ним лиц (п. 2 ст. 45 НК РФ). В частности, подобные требования могут быть предъявлены к реорганизованной организации, даже если соответствующая налоговая задолженность ей по разделительному балансу не передавалась. Подтверждение находим в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.08.2018 № Ф04-916/2018 по делу № А03-19230/2017.

Судьи признали правомерным взыскание налогов, начисленных одной организации с другого ООО, которое образовалось путем реорганизации в форме выделения, хотя разделительный баланс не предусматривал передачи налоговой задолженности. Однако он предусматривал передачу большинства активов, а возглавлял обе компании один и тот же человек. К тому же реорганизованная организация сразу после выделения была ликвидирована, а в роли ликвидатора выступала сестра руководителя обеих компаний. При таких обстоятельствах суд признал, что действия по реорганизации в форме выделения носили согласованный характер и были совершены в ущерб обязанности уплачивать законно установленные налоги. При этом реорганизуемая организация передала все активы выделяемому ООО, после чего не смогла своевременно рассчитаться по задолженности, начисленной в соответствии с решением налогового органа, которое было вынесено до начала процедуры выделения.

Все эти обстоятельства в совокупности позволили суду сделать вывод о правомерности предъявления к выделенному ООО требования по уплате налогов, начисленных реорганизованной организации.

20.08.2018

Движимое имущество не будет облагаться налогом

Документ

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Комментарий

В настоящее время движимое имущество организаций является объектом налогообложения. Причем по движимому имуществу III – X амортизационных групп, принятому на учет с 2013 года, действуют льготы, которые устанавливаются региональными властями (см. подробнее).

Исключение из льгот установлено для имущества, полученного (п. 25 ст. 391 НК РФ):

• в результате реорганизации или ликвидации;
• от взаимозависимого лица.

Однако с 1 января 2019 года все движимое имущество не будет облагаться налогом, независимо от даты принятия на учет и способа получения (п. 19 ст. 2 Закона № 302-ФЗ).

Таким образом, на 1 января 2019 года необходимо:

1. провести инвентаризацию всего движимого имущества (независимо от даты его принятия и способа получения);
2. в отношении имущества, которое ранее облагалось или являлось объектом, но по которому были установлены льготы, провести соответствующие мероприятия в учете.

В учетных решениях "1С:Предприятия" изменения, позволяющие исключить объекты основных средств из обложения налогом на имущество, будут внесены с выходом новых релизов.

20.08.2018

Изменены ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет

Документ

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Комментарий

Как известно, налог на прибыль распределяется по бюджетам: налог, исчисленный по ставке 2% (3% в 2017 – 2024 годах), зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% (17% в 2017 – 2024 годах) – в бюджет субъекта РФ.

Причем субъекты РФ могут установить пониженную ставку налога, которая зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Она не может быть ниже 13,5% (12,5% в 2017 – 2020 годах). С 01.01.2019 это ограничение удалено из НК РФ, то есть нижний предел пониженной региональной ставки не ограничен. Вместе с тем законодатель уточнил, что пониженные ставки могут быть установлены не во всех, а лишь в некоторых случаях, которые прямо предусмотрены НК РФ. Например, ставка для резидентов ОЭЗ (абз. 5 п. 1 ст. 284 НК РФ) или участников региональных инвестиционных проектов (абз. 8 п. 1 ст. 284 НК РФ).

При этом прежние ставки, установленные законом субъекта РФ до 1 января 2018 года, могут применяться до окончания срока их действия, но не позже 1 января 2023 года. На налоговые периоды 2019 – 2022 гг. эти ставки могут быть повышены региональными властями (п. 15 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). Указанные изменения внесены в ст. 284 НК РФ.

20.08.2018

Изменения НК РФ для консолидированной группы налогоплательщиков

Документ

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Комментарий

НК РФ позволяет налогоплательщикам создавать консолидированные группы и платить налог на прибыль с учетом совокупного финансового результата их хозяйственной деятельности (п. 1 ст. 25.1 НК РФ). Для этой цели между организациями-участниками заключается договор о создании консолидированной группы (п. 2 ст. 25.1 НК РФ). При этом участники группы должны соответствовать некоторым условиям, приведенным в ст. 25.2 НК РФ. Например, размер чистых активов организации-участника должен превышать размер ее уставного капитала. Причем берутся данные бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую подаче на регистрацию в налоговый орган договора о консолидированной группе. Законодатель уточнил следующее: если на момент представления договора на регистрацию срок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату еще не наступил, то размер чистых активов или уставного капитала определяется по данным на предшествующую отчетную дату (п. 2 ст. 1 Закона № 302-ФЗ).

Вводится дополнительная обязанность для ответственного участника консолидированной группы. По требованию налогового органа он должен представить информацию о прогнозируемых поступлениях от консолидированной группы по налогу на прибыль в бюджеты субъектов РФ в текущем финансовом году, на очередной финансовый год и плановый период и о факторах, оказывающих влияние на планируемые поступления налога на прибыль организаций. На подачу этих данных отводится 30 календарных дней со дня получения соответствующего требования от налогового органа (п. 3 ст. 1 Закона № 302-ФЗ).

Далее полученная информация поступает в финансовые органы субъектов РФ, на территориях которых осуществляют деятельность участники консолидированной группы налогоплательщиков. Передача налоговым органом такой информации не является разглашением налоговой тайны. Однако законодатель распространил на эти сведения запрет на разглашение должностными лицами финансовых органов субъектов РФ, а также ввел специальный режим хранения и ответственность за их утрату (п. 10 ст. 1 Закона № 302-ФЗ).

20.08.2018

Изменены условия признания сделки контролируемой

Документ

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Комментарий

Комментируемый закон внес изменения в список контролируемых сделок, приведенный в ст. 105.14 НК РФ (п. 11 ст. 1 Закона № 302-ФЗ).

Во-первых, из числа контролируемых исключили сделки, сумма доходов по которым не превышает 60 млн рублей за календарный год, совершенные:

• с иностранными взаимозависимыми лицами;
• с цепочкой посредников (которые не выполняют дополнительных функций и не принимают на себя дополнительных обязательств);
• в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли.

В настоящее время суммовой порог для этих сделок не установлен. Это значит, что любая перечисленная сделка, совершенная даже на незначительную сумму, попадает в разряд контролируемых сделок.

Во-вторых, освободили от автоматического контроля внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами, сумма доходов по которым за календарный год составила более 1 млрд рублей. Если ранее получение такого дохода являлось самостоятельным основанием признания сделки контролируемой, то по новым правилам это дополнительное условие к иным условиям, перечисленным в п. 2 ст. 105.14 НК РФ.

Вместе с тем к числу контролируемых отнесли сделки между взаимозависимыми лицами (с местом регистрации или жительства всех сторон в РФ), если стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль, кроме установленных п. 2 - 4 ст. 284 НК РФ.

Новые правила применяются по контролируемым сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с 01.01.2019. При этом дата заключения договора значения не имеет (п. 6 ст. 4 Закона № 302-ФЗ).

20.08.2018

Должностная инструкция руководителя службы охраны труда

Должностная инструкция – кадровый документ, определяющий трудовую функцию работника, его должностные обязанности, пределы ответственности, а также квалификационные требования, предъявляемые к занимаемой работником должности. В Справочник кадровика добавлен образец должностной инструкции руководителя службы охраны труда.