20.01.2019

Размещено обновление адресных сведений в формате ФИАС, актуальное на 17 января 2019 года.

Загрузить адресный классификатор для регионов

Для загрузки адресного классификатора без постоянного подключения к сети Интернет имеется возможность сохранить его на собственный носитель и затем загрузить эти данные в программу. Подробнее о загрузке см. в справочнике "Ответы на вопросы по программам 1С":

• загрузка ФИАС в "1С:Бухгалтерии 8"
• загрузка ФИАС в "1С:ЗУП 8"
• загрузка ФИАС в "1С:КА 2.2" и "1С:ERP 2.2"

18.01.2019

Документ

Федеральный закон от 27.12.2018 № 533-ФЗ

Комментарий

Руководитель организации (работодатель-физлицо) освобождается от уголовной ответственности за полную или частичную невыплату зарплаты, если он:

• совершил это преступление впервые;
• в течение двух месяцев со дня возбуждения уголовного дела в полном объеме погасил задолженность по заработной плате и выплатил денежную компенсацию (проценты) по ст. 236 ТК РФ;
• в его действиях не содержится состава другого преступления.

Указанные условия должны соблюдаться одновременно.

При этом освобождение от наказания не действует, если невыплата зарплаты повлекла тяжкие последствия.

Соответствующие изменения внесены в примечание к ст. 145.1 УК РФ и вступили в силу 08.01.2019. Поскольку они улучшают положение работодателя, то имеют обратную силу (ч. 1 ст. 10 УК РФ). Таким образом, освобождение от уголовной ответственности применяется и к случаям невыплаты зарплаты (без тяжких последствий), имевшим место до 08.01.2019.

18.01.2019

Документ

Приказ Минтранса России от 08.08.2018 № 296

Комментарий

Минтранс России утвердил обновленный порядок проведения предрейсового и предсменного контроля технического состояния транспортных средств.

Соблюдение этого порядка обязательно для всех организаций и предпринимателей, которые эксплуатируют транспортные средства и осуществляют (п. 2 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения"):

• перевозки пассажиров и (или) грузов на основании договоров перевозки или фрахтования (коммерческие перевозки);
• перемещение автобусами и грузовыми автомобилями лиц и материальных объектов без заключения договоров перевозки или фрахтования (перевозки для собственных нужд).

Предрейсовый или предсменный (если в течение смены совершается более одного рейса) контроль технического состояния транспортного средства проводится до его выезда со стоянки контролером, соответствующим профессиональным и квалификационным требованиям, утв. приказом Минтранса России от 28.09.2015 № 287. При этом в журнале регистрации результатов контроля теперь подпись водителя транспортного средства является необязательной.

Обновленный порядок вступил в силу с 21.12.2018, с этой же даты утратил силу действовавший ранее порядок, утв. приказом Минтранса России от 06.04.2017 № 141.

Напоминаем, что неосуществление или несоблюдение порядка проведения предрейсового или предсменного контроля может повлечь ответственность на основании ч. 3 ст. 12.31.1 КоАП РФ в виде административного штрафа:

• 5 000 – на должностное лицо;
• 30 000 – на организацию или ИП.

18.01.2019

В справочнике "Онлайн-кассы" обновлена статья по настройке драйвера для ККТ с передачей данных в ОФД компании "Штриф-М". Инструкция актуальна для следующих конфигураций: 1С:Розница 2.2, 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, 1С:Управление нашей фирмой 1.6, 1C:ERP Управление предприятием 2, 1С:Комплексная автоматизация 2.0.

• Инструкция по установке драйвера для ККТ с передачей данных в ОФД компании «ШТРИХ-М»

18.01.2019

Документ

Письмо ФНС России от 28.12.2018 № БС-4-21/[email protected]

Комментарий

Ставки земельного налога устанавливают органы муниципальных образований с учетом ограничений, предусмотренных НК РФ.

По пониженной ставке (но не менее 0,3%) налог рассчитывается в отношении земель сельскохозяйственного назначения. Для этого необходимо одновременное соблюдение двух условий (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ):

1. участок относится к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах;
2. участок используется для сельскохозяйственного производства.

Если какое-либо из условий не соблюдается, налог платится по ставке, установленной для прочих земель. Эта ставка не должна превышать 1,5% (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Перечень признаков неиспользования земельного участка для ведения сельскохозяйственного производства утвержден постановлением Правительства РФ от 23.04.2012 № 369. Перечень исчерпывающий.

Нецелевое использование земель может быть выявлено органом Россельхознадзора (п. 5.1.2. Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 327). Такое нарушение влечет административную ответственность по ст. 8.7 или 8.8 КоАП РФ.

В подобном случае земельный налог нужно рассчитывать по ставке, установленной для "прочих земель", с начала года, в котором выявлено нецелевое использование сельскохозяйственного участка, и до начала года, в котором это нарушение устранено. Такие разъяснения ФНС России привела в письме от 28.12.2018 № БС-4-21/[email protected].

Ранее контролирующие органы уже высказывали такую точку зрения (см. письмо ФНС России от 30.07.2014 № БС-4-11/[email protected] о направлении письма Минфина России от 16.07.2014 № 03-05-04-02/34879).

На практике возможно, что к административной ответственности за нецелевое использование земель привлекался предыдущий собственник участка, который впоследствии продает его, не устранив нарушения. В подобном случае новый собственник не сможет применять пониженную ставку налога, пока не приведет участок в состояние, пригодное для использования по назначению. Это уточнили специалисты налоговой службы в упомянутом письме от 28.12.2018 № БС-4-21/[email protected].

Подробнее о ставках земельного налога см. в справочнике "Земельный налог".

18.01.2019

18.01.2019

18.01.2019

Документ

Приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/[email protected]

Комментарий

Налоговая инспекция при проверке вправе истребовать необходимые документы. Их можно представить в электронной форме или в бумажном виде (заверенные копии) согласно установленным требованиям (п. 1, 2 ст. 93 НК РФ).

Каким образом должны быть оформлены копии представляемых документов, в НК РФ не сказано. В свое время Минфин России рекомендовал представлять копии документов в виде подшивок, оформленных определенным образом (см. здесь).

Теперь требования к документам, представляемым в налоговую инспекцию в бумажном виде, установила ФНС России приказом от 07.11.2018 № ММВ-7-2/[email protected] (Приложение № 18).

Все листы необходимо разделить на тома (части), объем одного тома (части) не должен превышать 150 листов (кроме случая, когда документ многостраничный, т.е. более 150 листов). При этом каждый том (часть) следует прошить отдельно, а нумерацию листов произвести сплошным способом арабскими цифрами, начиная с единицы. Напомним, что ранее финансовое ведомство использовало понятие "сшив", а особенностей оформления для многостраничных документов установлено не было.

Есть требования и к прошивке документов, которая должна позволить:

• свободно читать текст, все реквизиты, даты, визы, резолюции, иные надписи, печати, штампы, отметки;
• свободно копировать каждый отдельный лист документов;
• а также исключить возможность механического разрушения листов документов и нитей.

Все листы документов необходимо прошить прочной нитью, концы которой выводятся на оборотную сторону последнего листа и связываются. На оборотной стороне последнего листа каждого тома (части) в месте скрепления наклеивается бумажная наклейка с заверительной надписью. Ранее Минфин России предъявлял требования к размеру такой наклейки, сейчас их нет.

Заверительная надпись должна частично охватывать бумажную наклейку и содержать должность лица, личную подпись, фамилию, инициалы, количество листов (цифрами и прописью) и дату. Заверять прошивку печатью, как это было раньше, больше не требуется.

Документы следует представить в налоговый орган с сопроводительным письмом, в нем указывается основание их представления (дата и номер требования о представлении документов (информации), общее количество листов документов).

Сопроводительное письмо в обязательном порядке должно содержать (или к нему прикладывается) опись представленных документов.

Приказ вступил в силу 04.01.2019.

18.01.2019

18.01.2019

Документ

Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"

Комментарий

Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ (далее – Закон № 424-ФЗ) внес ряд изменений в главу 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц", которые касаются доходов, полученных физлицом при ликвидации организации. Кроме того, изменения коснулись предпринимателей, продающих недвижимое имущество и транспортные средства, используемые в предпринимательской деятельности.

Доход, полученный при выходе из организации или ее ликвидации, признали дивидендом

Комментируемые изменения определили налоговый статус дохода, возникшего при превышении действительной стоимости доли над фактически оплаченным вкладом. Его приравняли к дивидендам. Соответствующие изменения внесены в статью 208 НК РФ.

Если такой доход образуется у физлица при его выходе из российской организации (или ее ликвидации), то такой доход относится к доходам от источников в РФ и облагается НДФЛ. Для резидентов применяется ставка 13 процентов, а для нерезидентов – 15 процентов (п. 1, п. 3 ст. 224 НК РФ). Если доход образуется в связи с выходом физлица из иностранной компании (или при ее ликвидации), то такой доход относится к доходам за пределами РФ и не облагается НДФЛ.

Как определить облагаемый НДФЛ доход при выходе из организации или ее ликвидации

Положения пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ позволяют налогоплательщику уменьшить доход, полученный при выходе из организации или ее ликвидации, на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале этой организации (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо от 14.03.2018 № 03-04-05/15640). Получившаяся разница как раз и будет называться дивидендами, о которых речь шла выше.

С 01.01.2019 скорректированы правила расчета таких расходов. К ним могут быть отнесены деньги или иное имущество (по стоимости на дату передачи), внесенные при:

• учреждении организации;
• увеличении уставного капитала;
• приобретении акций (долей паев) этой организации по договору купли-продажи или мены.

Ранее НК РФ не содержал прямой нормы, указывающей на состав расходов в таком случае. Кроме того, ввели правила определения стоимости имущества (имущественных прав), которая учитывается в расходах при выходе из организации или ее ликвидации.

Так, имущество (имущественные права) оценивается по рыночной стоимости на дату передачи в уставный капитал, если соблюдается одно из условий:

• полная стоимость имущества (имущественных прав) облагалась у гражданина НДФЛ;
• на дату передачи имущества (имущественных прав) его стоимость освобождалась от НДФЛ по ст. 217 НК РФ. Например, при передаче в уставный капитал организации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более трех лет, необходимых для освобождения от НДФЛ по п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

В иных случаях стоимость переданного в уставный капитал имущества (имущественных прав) определяется исходя из:

• документально подтвержденных расходов на его приобретение;
• стоимости материальной выгоды от приобретения имущества, переданного в уставный капитал, с которой был уплачен НДФЛ. Например, учредитель приобрел имущество у своей организации по сниженной цене, а затем передал его в ее уставный капитал другой организации;
• дохода, включенного в налогооблагаемый доход плательщика в результате передачи плательщиком этого имущества (имущественных прав) в уставный капитал организации.

Новые правила, внесенные в пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, вступают в силу с 01.01.2019 и распространяются на случаи ликвидации организации или выхода из нее физлица после этой даты.

Заметим, что Закон № 424-ФЗ не предусматривает особенностей применения новых норм в зависимости от налогового статуса физлица. В свете указанных изменений возникает вопрос, как определять налогооблагаемый доход у нерезидента РФ. С одной стороны, по новым правилам ст. 208 НК РФ налогооблагаемый доход (дивиденды) при выходе из организации (ее ликвидации) определяется как разница между стоимостью полученного имущества и расходами на приобретение доли в этой организации (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Эти нормы распространяются на всех налогоплательщиков (независимо от резидентства). С другой стороны, правила определения расходов для такого случая, а также их размер закреплены в пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, которую вправе применять только резиденты. Нерезиденты не могут применить этот налоговый вычет (пп. 3 ст. 210 НК РФ). В связи с этим не вполне ясно, могут ли с 01.01.2019 нерезиденты уменьшать доход, полученный при выходе из организации или ее ликвидации, на ранее понесенные расходы, связанные с участием в этой организации.

Предприниматели смогут не платить НДФЛ с продажи своих квартир и транспортных средств

Гражданин, получивший доход от продажи движимого или недвижимого имущества, имеет право на получение вычета по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако положения пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ запрещают применять этот вычет в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости и транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Другими словами, при продаже квартиры, которую предприниматель использовал в своей деятельности, прав на имущественный вычет он не имел. С таким выводом согласился и Минфин России (см. письмо от 19.04.2016 № 03-04-05/22399).

С 01.01.2019 ситуация для ИП изменилась. Законом № 424-ФЗ в ст. 220 НК РФ внесены новые положения, которые позволяют предпринимателю получить такой имущественный вычет по НДФЛ. Имущественный налоговый вычет теперь будет представляться таким гражданам при продаже жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств.

При этом получить указанный вычет предприниматели смогут, если расходы, связанные с приобретением такого имущества, учитывались налогоплательщиком, применяющим (абз. 16 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):

• ЕСХН с объектом обложения доходы минус расходы (глава 26.1 НК РФ);
• УСН с объектом обложения доходы минус расходы (глава 26.2 НК РФ);
• НДФЛ – в составе профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 НК РФ).

Размер вычета определяется как разница между расходами, понесенными на приобретение соответствующего имущества, и расходами, которые ранее были учтены при спецрежимах или в составе профессиональных вычетов по НДФЛ. При этом у физлица должны быть документы, подтверждающие расходы на приобретение имущества, а также документы, подтверждающие расчет суммы такого имущественного вычета.

Отметим следующее: из анализа норм можно сделать вывод, что не все предприниматели смогут воспользоваться таким вычетом. Так, применять его не смогут предприниматели на ПСН, ЕНВД и уплачивающие УСН с объектом "доходы".

Соответствующие изменения вступили в силу с 01.01.2019. При этом физлицо может получить такой вычет уже в 2019 году, несмотря на то, что расходы на приобретение имущества понесены до 2019 года. К такому выводу пришла ФНС России в информации от 17.12.2018.

Вместе с тем законодатель не внес изменений в пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, запрещающий применение имущественного вычета в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Таким образом, две эти нормы, по сути говоря, противоречат друг другу.

Нерезидентов освободят от уплаты НДФЛ с продажи недвижимого имущества

Соответствующие изменения внесены в п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Напомним, что доходы, полученные физлицом от продажи недвижимого имущества, освобождаются от НДФЛ при условии, что такое физлицо было налоговым резидентом в период продажи недвижимости, а до продажи имущество находилось в его собственности три года и более (с учетом положений п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

С 01.01.2019 требование об обязательном наличии у продавца статуса налогового резидента отменено. Напомним, что ранее в этот пункт также были внесены изменения, позволяющие не платить НДФЛ с доходов при продаже некоторых видов имущества, используемых предпринимателем в своей деятельности. Подробнее об этом см новость.

Указанные изменения также вступили в силу с 01.01.2019, они будут применяться к доходам, полученным налогоплательщиком после этой даты.

Иные изменения в НК РФ

Пополнен список доходов, признаваемых доходами в натуральной форме для физлица. С 01.01.2019 к таким доходам относятся:

• имущественные права, полученные при выходе участника из организации (или ее ликвидации). Стоимость таких прав определяется в таком же порядке, который установлен статьей 105.3 НК РФ, т.е. по рыночной стоимости;
• права требования к организации, полученные безвозмездно или с частичной оплатой.

Эти изменения внесены в ст. 211 НК РФ.